美国参议院周二意外一致通过了《免税小费法案》（No Tax on Tips Act），也就是特朗普总统竞选期间主张的小费免联邦所得税政策，为取消现金小费联邦所得税铺平了道路，如今正获得广泛政治支持，接下来将提交众议院表决。
这项编号为S.129的法案，正式名称为《免税小费法案》，将为符合条件的员工提供每年最高25,000美元的现金小费联邦所得税减免。由德克萨斯州共和党参议员特德·克鲁兹于2025年1月提出。内华达州民主党参议员杰姬·罗森作为共同提案人，于周二以“全体一致同意”动议方式推进了该法案，这种表决通常用于无争议事项。民主党和共和党均对该法案的快速通过表示赞赏，并称其为两党合作的成功典范。接下来法案将提交众议院审议。
该法案提议修改《国内税收法典》，使得“现金小费”（包括现金、信用卡、借记卡或支票形式）免于缴纳联邦所得税。符合条件的员工每年可在报税时全额扣除最高25,000美元的小费收入。根据法案内容，这项豁免适用于“在2023年12月31日或之前传统上习惯性接受小费的职业”。财政部长须在法案通过后90天内公布一份符合条件的职业清单。参议院少数党领袖查克·舒默（D-纽约）在声明中指出，服务员、调酒师和外卖员等工种有望符合该免税资格。
此外，法案规定只有在2024-2025税年收入低于16万美元（该门槛将按通胀调整）的员工才能享受该豁免，并需向雇主申报小费以进行工资税预扣。
对雇主的影响
法案还扩大了雇主可申请的工资税抵免范围，将适用于理发、美甲、美容、按摩等服务行业员工所得小费的工资税。
可能的实际影响？
尽管特朗普并非首位提出小费减税的人（如2012年共和党总统参选人罗恩·保罗也提出过类似主张），但他在2024年6月内华达州的竞选集会上响应一位女服务员的建议，推动该政策走向主流，随后在副总统卡玛拉·哈里斯的竞选讲话中也得到响应，显示出跨党派支持的迹象。然而，正如《华盛顿邮报》早前报道的，专家指出该政策对工薪族实际帮助有限。据联邦预算责任委员会（CRFB）估算，该政策每年可能使联邦政府损失100亿至150亿美元税收。
耶鲁大学“预算实验室”指出，接受小费的工人比例不高，且多为年轻人，他们本身就缴纳很少甚至无需缴纳联邦所得税。此外，该法案可能导致雇主倾向通过小费支付工资，员工可能也会将其他收入“转化为小费”申报，从而进一步降低政府税收。“预算实验室”分析指出，这种激励机制可能导致收入结构扭曲，提高政策成本，同时对某些低收入员工不利，如导致他们失去“可退还的所得税抵免”资格，或减少其未来社保福利的积累基数。
法案何时生效？
法案目前仍需众议院通过，之后将送交特朗普总统签署成为法律。不过，这项法案也被包含在特朗普及共和党提出的庞大《税收与移民法案》中，该法案还包括延续2017年减税措施、大规模边境安全支出，以及削减社会福利项目（如医保、食品券等）。该大法案名为《伟大美丽法案》（One Big Beautiful Bill Act），目前正面临激烈党派争论。众议院共和党可以选择将《免税小费法案》从该大法案中拆分，单独进行投票。
值得注意的是，众议院版本的法案与参议院版本略有不同：
• 要求申报小费减免的人及其配偶都必须拥有社会安全号（SSN），即使配偶并不报税；
• 有效期截止到2028年12月31日，即为临时措施；
• 此举被视为限制临时工及无证移民申报该减免。
